Jak rozliczyć leasing auta elektrycznego po zmianach w CIT 2024 r.
zespół BazaPrawa | 28 lutego 2025
1. Co zmieniła nowelizacja CIT od 1 stycznia 2024 r.?
Od 2024 r. ustawa o CIT zrównuje limity kosztów dla pojazdów elektrycznych i wodorowych z zasadami obowiązującymi wcześniej w PIT. Główne punkty:
- Limit odliczenia kosztów leasingu i amortyzacji dla zeroemisyjnych aut osobowych wynosi 225 000 zł (brutto).
- Dla pozostałych samochodów osobowych limit pozostaje na poziomie 150 000 zł.
- Opłata wstępna, raty leasingowe i wykup podlegają limitowi proporcjonalnie do wartości pojazdu.
- Ustawodawca potwierdził, że koszty ładowania (energia plus abonament) mogą być ujmowane odrębnie, poza limitem pojazdowym.
2. Leasing operacyjny vs. finansowy – gdzie tkwi różnica?
| Element | Leasing operacyjny | Leasing finansowy |
|---|---|---|
| Raty w kosztach | cała rata (część kapitałowa i odsetkowa), z limitem 225 000 zł | tylko odsetkowa część raty |
| Amortyzacja | po stronie finansującego | po stronie korzystającego (spółki), limit 225 000 zł |
| VAT od rat | według faktur, możliwość odliczenia 50 % lub 100 % | według faktur, analogicznie |
| Wykup | ujmowany w kosztach, podlega limitowi | samochód już własnością spółki |
Dla większości flot EV korzystniejszy jest leasing operacyjny: prostsze rozliczenie i pełne ujęcie rat w kosztach bez czekania na amortyzację.
3. Kalkulacja limitu 225 000 zł – przykład
Spółka zawiera umowę leasingu operacyjnego na 4 lata:
- cena katalogowa samochodu: 289 000 zł
- limit ustawowy: 225 000 zł
Proporcja: 225 000 / 289 000 = 0,778. Każdą fakturę za raty leasingowe księgujemy w koszty w 77,8 % wartości; reszta jest niepodatkowym kosztem.
4. Koszty eksploatacyjne – co wchodzi, co nie?
| Wydatek | Czy wchodzi do limitu 225 000 zł? | Uwagi |
|---|---|---|
| Energia elektryczna na stacji ładowania | Nie | 100 % w kosztach (ew. 50 % jeśli auto służy także prywatnie) |
| Serwis, opony, ubezpieczenie AC | Tak | objęte limitem 225 000 zł |
| Wallbox w siedzibie | Nie | amortyzowany odrębnie jako środek trwały |
| Podatek od środków transportu | Tak | limit dotyczy wszystkich wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu |
5. Odliczenie VAT – zasady 2025 r.
- 100 % VAT – gdy pojazd wykorzystywany wyłącznie w działalności i prowadzona jest szczegółowa ewidencja przebiegu.
- 50 % VAT – standardowo, gdy auto może być używane również prywatnie.
- Energia do ładowania: odliczenie VAT według tej samej proporcji co dla pojazdu.
6. Ładowarki i infrastruktura – dodatkowa zachęta podatkowa
Od 2024 r. spółka może:
- Amortyzować wallbox lub stację AC/DC w stawce 10 % rocznie (okres 10 lat).
- Ująć w koszty abonament operatorski lub opłaty roamingowe za ładowanie.
- Skorzystać z programu "Mój Prąd dla firm" – dotacja nie stanowi przychodu podatkowego, lecz obniża wartość początkową środka trwałego.
7. Procedura księgowa krok po kroku
- Sprawdź wartość brutto pojazdu na fakturze PRO FORMA.
- Oblicz współczynnik (225 000 zł / cena brutto).
- Stwórz konto pozabilansowe dla niepodatkowej części rat.
- Wprowadzaj każdą fakturę:
- koszt podatkowy = rata × współczynnik,
- koszt bilansowy = pełna rata.
- Co kwartał monitoruj wykorzystanie limitu; po przekroczeniu raty księguj w całości jako NKUP.
- Dokumentuj przejazdy i ładowania dla pełnego odliczenia VAT.
8. FAQ
| Pytanie | Odpowiedź |
|---|---|
| Czy przekroczenie limitu 225 000 zł powoduje korektę wstecz? | Nie – limit działa ex ante. Nadwyżkowe raty stają się NKUP w momencie poniesienia. |
| Co z leasingiem auta używanego? | Limit liczymy od wartości brutto z umowy, niezależnie od wieku czy przebiegu. |
| Czy można "podrzucić" EV do spółki córki po wykupie? | Tak, ale darowizna lub sprzedaż wymaga wyceny rynkowej i może rodzić przychód podatkowy. |
| Czy hybryda plug-in ma limit 225 000 zł? | Nie – pojazd z emisją powyżej 0 g CO₂ podlega limitowi 150 000 zł. |
9. Podsumowanie
Po zmianach w CIT od 2024 r. leasing elektrycznego auta osobowego jest nadal atrakcyjny – limity 225 000 zł obejmują większość modeli flotowych, a koszty ładowania i infrastruktury rozlicza się poza limitem. Kluczem do pełnego odliczenia jest:
- poprawne wyliczenie proporcji,
- rzetelne dokumentowanie przejazdów dla celów VAT,
- bieżące monitorowanie sumy rat i eksploatacji w relacji do ustawowego progu.
Dobrze skonfigurowany schemat księgowy pozwoli spółce wykorzystać ekologiczne zalety floty EV bez ryzyka zakwestionowania kosztów przez fiskusa.
Źródła
- Ustawa z 10 lutego 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
- Objaśnienia MF "Leasing pojazdów zeroemisyjnych po zmianach 2024 r."
- Interpretacja ogólna MF z 18 marca 2024 r. w sprawie kosztów ładowania pojazdów elektrycznych
- EY Tax Alert 02/2024 – "Nowe limity kosztowe dla floty EV w CIT"
- KPMG, Komentarz do zmian CIT 2024 r., rozdz. 7 "Środki transportu"