BazaPrawa.
O nasArtykuły

Podatek liniowy vs. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2025 – co wybrać?

zespół BazaPrawa | 22 lutego 2025

 Podatek liniowy vs. ryczałt – co wybrać w 2025 r.?

1. Dwie uproszczone formy PIT dla przedsiębiorców

W praktyce jednoosobowa działalność gospodarcza ma dziś trzy główne ścieżki: skala (12 proc. / 32 proc.), podatek liniowy 19 proc. oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (2–17 proc.). Obie uproszczone formy omijają pierwszy próg skali, lecz różnią się w kluczowych obszarach: podstawie opodatkowania, limitach przychodu, kosztach i składce zdrowotnej.

2. Kryteria wyboru w pigułce

KategoriaPodatek liniowy 19 proc.Ryczałt (2–17 proc.)
Podstawa opodatkowaniadochód (przychód minus koszty)przychód (bez kosztów)
Stawka podatkustałe 19 proc.zależna od PKWiU; 17 proc. wolne zawody, 15 proc. wybrane usługi, 8 proc. 5 – 3 proc. dla handlu/produkcji
Limit przychodubrakdo 2 mln EUR (8 569 200 zł) w poprzednim roku
Koszty uzyskania przychodupełne, z amortyzacjąbrak odliczeń kosztowych
Składka zdrowotna 20254,9 proc. dochodu, odliczenie do 12 900 zł roczniestawka ryczałtowa: 461,66 zł, 769,43 zł lub 1 384,97 zł miesięcznie – zależnie od progu przychodu
KsięgowośćKPiR + JPKewidencja przychodów + JPK_EWP
Możliwość odliczeń (auto, sprzęt, leasing)taknie
Zmiana formy w trakcie rokunienie (wybór do 20 lutego)

3. Limity i progi ryczałtu 2025

4. Składki zdrowotne – największy koszt ukryty

Przychód 2024Podstawa zdrowotna 2025Miesięczna składka (9 proc.)
do 60 000 zł5 129,51 zł461,66 zł
60 000 zł – 300 000 zł8 549,18 zł769,43 zł
powyżej 300 000 zł15 388,52 zł1 384,97 zł

U liniowca 4,9 proc. liczy się od dochodu, więc przy dużych kosztach zdrowotne może być znacznie niższe niż najwyższy próg ryczałtu.

5. Kiedy liniowy, a kiedy ryczałt? – trzy scenariusze

  1. Freelancer IT (B2B, 300 000 zł przychodu, 30 000 zł kosztów):

    • Liniowy: podstawa 270 000 zł → podatek 51 300 zł + zdrowotne ok. 13 230 zł.
    • Ryczałt 12 proc.: podatek 36 000 zł + zdrowotne 769,43 zł × 12 = 9 233 zł. Ryczałt wygrywa o ok. 19 000 zł.

  2. Sklep internetowy (150 000 zł przychodu, 100 000 zł kosztów):

    • Liniowy: podstawa 50 000 zł → podatek 9 500 zł + zdrowotne 2 450 zł.
    • Ryczałt 3 proc.: podatek 4 500 zł + zdrowotne 461,66 zł × 12 = 5 539 zł. Wynik zbliżony – decyduje prostota księgowości.

  3. Usługi prawne (80 000 zł przychodu, 10 000 zł kosztów):

    • Liniowy: podstawa 70 000 zł → podatek 13 300 zł + zdrowotne 3 430 zł.
    • Ryczałt 17 proc.: podatek 13 600 zł + zdrowotne 461,66 zł × 12 = 5 539 zł. Liniowy korzystniejszy dzięki kosztom i niższemu zdrowotnemu.

6. Wyłączenia z ryczałtu

Ryczałtu nie mogą stosować m.in.:

7. Procedura zmiany formy w 2025 r.

  1. Złóż CEIDG-1 z wyborem formy do 20 lutego 2025 r.
  2. Prowadź wybraną ewidencję od 1 stycznia (zmiana działa wstecz).
  3. Pamiętaj o JPK_EWP (ryczałt) lub JPK_PKPIR (liniowy) od pierwszego okresu rozliczeniowego.

8. FAQ

PytanieOdpowiedź
Czy mogę odliczyć leasing auta na ryczałcie?Nie – ryczałt nie pozwala uwzględniać kosztów.
Czy liniowiec rozliczy się kwartalnie?Tak, podatek i JPK można składać kwartalnie, o ile przychód w poprzednim roku nie przekroczył 2 mln EUR.
Czy po przekroczeniu 2 mln EUR tracę ryczałt natychmiast?Nie – prawo do ryczałtu wygasa od kolejnego roku.
Czy ryczałt zawsze oznacza niższy podatek?Nie – przy dużych kosztach lub stawce 17 proc. liniowy bywa korzystniejszy.

9. Podsumowanie

Źródła