Sprawozdanie finansowe 2025 – co musi złożyć mikro- i mała spółka?
zespół BazaPrawa | 23 stycznia 2024
1. Dlaczego rok 2025 jest wyjątkowy?
Ustawa o rachunkowości została dostosowana do Dyrektywy Delegowanej 2023/2775/UE. Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują podwyższone progi klasyfikacji jednostek, a równocześnie sprawozdania składa się wyłącznie elektronicznie w formacie JPK_SF 1.3 (MF).
2. Nowe progi wielkości jednostek
| Kategoria (2025) | Suma bilansowa ≤ (mln EUR) | Przychody netto ≤ (mln EUR) | Zatrudnienie średnie | Status audytu* |
|---|---|---|---|---|
| Mikro | 0,45 | 0,9 | mniej niż 10 | brak obowiązku |
| Mała | 6 | 12 | mniej niż 50 | audyt tylko jeśli spełnia dwa kryteria powyżej + instytucja sektora fin. |
| Średnia | 30 | 60 | mniej niż 250 | audyt obligatoryjny |
| Duża | powyżej progów średniej | powyżej progów średniej | 250 lub więcej | audyt obligatoryjny |
*Wymóg badania ustawowego zależy także od rodzaju działalności – np. bank, ubezpieczyciel, SKOK zawsze podlega audytowi.
3. Skład sprawozdania dla mikro i małych spółek
| Element sprawozdania | Mikro spółka z o.o. | Mała spółka z o.o. |
|---|---|---|
| Bilans | ✔ (skrócony) | ✔ (skrócony) |
| Rachunek zysków i strat | ✔ (wariant kalkulacyjny) | ✔ (wariant kalkulacyjny lub porównawczy) |
| Informacja dodatkowa | ✔ (1–2 strony) | ✔ (rozszerzona) |
| Rachunek przepływów pieniężnych | ✖ | opcjonalnie ✖ |
| Zestawienie zmian w kapitale własnym | ✖ | opcjonalnie ✖ |
| Sprawozdanie z działalności | ✖ | można zastąpić informacją w nocie |
W praktyce: mikro jednostka składa trzy pliki XML (bilans + RZiS + noty), mała – cztery (plus ewentualnie sprawozdanie z działalności jako PDF).
4. Terminy na 2025 r.
| Krok | Standardowy rok obrotowy (kończy się 31 grudnia 2024) |
|---|---|
| Sporządzenie sprawozdania | do 31 marca 2025 |
| Zatwierdzenie przez Zgromadzenie Wspólników | do 30 czerwca 2025 |
| Złożenie w e-KRS (JPK_SF) | 15 dni od zatwierdzenia, nie później niż 15 lipca 2025 |
| Zgłoszenie do e-CRBR zmian w kapitale | 7 dni od zatwierdzenia (jeśli wymagane) |
Spółki, których rok obrotowy jest inny niż kalendarzowy, liczą terminy analogicznie.
5. Jak złożyć JPK_SF 1.3 w 2025 r.?
- Podpisz pliki XML kwalifikowanym podpisem lub e-PUAP (każdy członek zarządu).
- Wejdź na ekrs.ms.gov.pl → Repozytorium Dokumentów Finansowych.
- Wybierz podmiot, kliknij Dodaj dokument finansowy.
- Załaduj pliki JPK_SF + PDF uchwały o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku/straty.
- Opłać 0 PLN – od 1 lipca 2024 r. brak opłaty sądowej za depozyt finansowy.
- Potwierdź – system wygeneruje UPO w ciągu kilku minut.
6. Najczęstsze błędy w 2024/2025
| Błąd | Skutek | Jak uniknąć? |
|---|---|---|
| Wersja pliku JPK_SF 1.2 zamiast 1.3 | odmowa przyjęcia | sprawdź schemat XSD w aplikacji MF 2025 |
| Brak planu kont zgodnego z RZiS kalkulacyjnym | niespójne kwoty w XML | dostosuj układ kont do wzoru mikro/małego |
| Podpis tylko prezesa przy reprezentacji łącznej | zwrot sprawozdania | dodaj podpisy wszystkich członków wymaganych do reprezentacji |
7. FAQ
| Pytanie | Krótka odpowiedź |
|---|---|
| Czy plik PDF z podpisami skanuje się do repozytorium? | Nie – podpisy muszą być elektroniczne bezpośrednio w pliku XML. |
| Czy mikro-spółka może dobrowolnie sporządzić pełne sprawozdanie? | Tak, ale będzie musiała stosować pełny plan kont i ewentualnie poddać dokument audytowi, jeśli wybierze to wspólnik. |
| Czy trzeba przesyłać sprawozdanie do US osobno? | Nie – od 2024 r. e-KRS przekazuje JPK_SF do KAS automatycznie. |
| Jak przeliczyć limity EUR na PLN? | Kursem średnim NBP z dnia bilansowego; MF planuje tabelę pomocniczą w obwieszczeniu. |
Podsumowanie
Małe i mikro spółki w 2025 r. mają prostsze sprawozdania, ale muszą:
- pilnować nowych progów 6/12 mln EUR,
- użyć JPK_SF 1.3,
- złożyć dokumenty elektronicznie do 15 lipca 2025 r..
Terminowe i poprawne sprawozdanie to brak kar, szybszy kredyt bankowy i lepszy rating kontrahenta – warto dopiąć formalności już w czerwcu.